关于我旗税费征管工作的几点思考

作者：来源：添加时间：2015-03-20

关于我旗税费征管工作的几点思考

王玉兰

各位委员，同志们：

下面就我旗税收征管工作谈几点想法。

一、税源管理基本情况

（一）税种及分成情况。目前我旗国税、地税共征管各税、费、基金等共计29种。由国税部门单独征管3种，地税部门单独征管25种:包括13个税种、4项行政事业性收费、3项基金以及5项社会保险费（养老、医疗、工伤、生育、失业），其中企业所得税国地税都涉及，征管按照国家税务总局规定以行业类型及注册成立时间等因素划分纳税人后各自管理。目前，各税种按照中央、自治区、市、旗按各自比例实行第一次分享（见表一）。此外，我市还实行人均财力超过12万元的部分，除城建税以外其他各税市财政二次分享40%，留旗区60%。

（二）全旗纳税人（户）基本情况。截至2014年年底，在我旗地税部门办理税务登记的纳税人（户）共计12772户，其中企业3230户，个体工商户9542户。按管理机关分，地税纯管户3700户（企业713户，个体2987户），国地税共管户9072户（企业2517户，个体6555户）（见表二）。

征收项目	预算分配比例（第一次）
增值税	中央75%自治区7.5%盟市7.5%旗县10%
消费税	中央100%
营业税	自治区10%盟市30%旗县60%
资源税	自治区65%盟市15%旗县20%
企业所得税	中央60%自治区10%盟市12%旗县18%
个人所得税	中央60%自治区10%盟市12%旗县18%
城市维护建设税	旗县级100%
契税	旗县级100%
土地增值税	旗县级100%
耕地占用税	旗县级100%
印花税	旗县级100%
房产税	旗县级100%
城镇土地使用税	旗县级100%
车船税	旗县级100%
教育费附加	旗县级100%
水利建设基金	自治区级100%
地方教育费附加	自治区70%盟市30%
文化事业建设费	自治区级100%
工会经费	自治区100%
残保金	旗县级100%
煤炭价调基金	自治区70%盟市15%旗县15%

表一：税种及比例分成表

表二：伊金霍洛旗国地税管户数据表

单位：万元

部门	企业	地税纯管企业	国地共管企业	个体工商户	地税纯管户	国地共管户
国税局	2107			5546
伊旗地税局	2271	546	1725	6016	1741	4275
神东地税局	453	72	381	1395	414	981
成陵地税局	506	95	411	2131	832	1299
地税合计	3230	713	2517	9542	2987	6555

二、税费征收情况

国地税两家所征收的各项税费，加上财政非税收入，共同构成了我旗财政收入。

（一）分部门税费征收情况。按照属地划分，我旗境内有国税局和三个地税部门。对近三年来这四个局的税、费收入做了统计（见表三）。

表三：国地税分部门税费征收统计图

单位：万元

年度部门	税费总收入（不包括社保费、煤调基金）			社保费			煤炭价格调节基金			其他非税收入
年度部门	2012	2013	2014	2012	2013	2014	2012	2013	2014	2012	2013	2014
国税局	1069891	1111278	673909									108
伊旗地税	505135	415800	338325	16797	19541	25191	119629	104884	53825	146172	130951	74936
神东地税	200784	197882	238931	6968	10487	12427	286830	263675	22727	317074	298502	44272
成陵地税	54381	40288	61377	983	1234	1465	568	252	887	2175	2123	2768
财政局										134542	271674	235897
合计	1830191	1765248	1312542	24748	31262	39083	407027	368811	77439	599963	703250	357981

通过上表，可以看出近三年来除社会保险费收入保持了年均25%以上的增长外，税收收入和非税收入都出现了较大的波动，其中税收收入在2014年较上年减收432206万元，减幅24.77%，非税收入减收345269万元，减幅49.1%。

三、我旗的税收收入构成分析及存在问题

从来源看，我旗税收收入主要来源于煤炭生产行业。而煤炭相关产业链不成熟，导致税收不能全额体现在本地。2012年到2014年，我旗由国地税两家征收的税收收入当中，煤炭生产及销售行业贡献对税收总收入的贡献度均超74%（见表四、表五）。

表四：主要行业税收收入及比重统计表

单位：万元

年度	2012		2013		2014
行业	税收收入	占税收收入比重%	税收收入	占税收收入比重%	税收收入	占税收总收入比重%
煤炭	1215612	68.1%	1183200	67.81%	709545	54.06%
石油天然气	2932	0.16%	4159	0.24%	19228	1.46%
建筑	144693	8.11%	84340	4.83%	112697	8.59%
房地产	25975	1.46%	81223	4.66%	68392	5.21%
交通运输	17314	0.97%	13546	0.78%	10813	0.82%
金融	23249	1.3%	30959	1.77%	26983	2.06%
租赁及商务服务业	8627	0.48%	30982	1.78%	28787	2.19%
餐饮住宿	1702	0.1%	1860	0.11%	1460	0.11
主要行业小计	1440104	80.68%	1430269	81.98%	977905	74.50%
税收收入合计	1785012	80.68%	1744748	81.98%	1312542	74.50%

表五：伊旗2012-2014年主要行业分税种完成情况表
行业	年度	合计	增值税	消费税	营业税	企业所得税	个人所得税	房土税	资源税	其他各税
行业	年度	合计	实现税收数	实现税收数	实现税收数
煤炭开采和洗选业	2012	1225372	637746	0	0	398493	44072	32283	56259	56519
	2013	1470623	675633			291694	323657	46524	82161	50954
	2014	737873	377696	0	5632	83124	24765	57222	63982	131084
建筑业	2012	144451	0	0	41822	11893	2080	1762	0	128716
	2013	81271			54396	15625	4239	821		9190
	2014	112693	0	0	50718	16103	2802	1109	0	92679
制造业	2012	128626	67867	50463	0	3812	1660	4106	0	718
	2013	134342	45825	63460	8014	174	3891	6707		4828
	2014	137256	48294	63851	27	7629	1588	7429	0	8465
批发和零售业	2012	81345	33912	0	19465	13745	2948	5203	0	6639
	2013	55375	29460		14041	1138	2917	3213		4595
	2014	69571	40989	0	16102	331	1817	4126	0	6235
交通运输、仓储和邮政业	2012	17351	0	0	8895	2762	4292	204	0	8861
	2013	11898	4018		5382	2728	2410	94		1284
	2014	12,038	7,085	0	808	1,702	817	132	0	2,302
住宿和餐饮业	2012	1622	0	0	885	76	233	111	0	989
	2013	1847			957	94	166	222		410
	2014	1,458	0	0	705	95	184	309	0	373
房地产业	2012	26075	0	0	5454	865	291	1182	0	23737
	2013	81222			42422	2531	240	8800		27229
	2014	61,880	0	0	39,872	2,531	183	3,370	0	15,924
租赁和商务服务业	2012	8602	0	0	2092	832	597	3844	0	3329
	2013	28603			3341	1143	259	3562		20298
	2014	28,779	12,607	0	1,354	5,364	222	1,384	0	7,345

从产业结构贡献税收角度来看，第一产业在税收收入统计中几乎不体现。因我旗第一产业规模化不成熟，国家惠农政策众多，在增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、土地使用税等多个税种中都存在税收优惠政策，造成第一产业税收贡献不足。我旗第二产业贡献度最高，第二产业以煤炭行业为主，以建筑业为辅，总占比从未低于76%；第三产业主要集中在房地产业，其他产业相对税收贡献较少（表六）。

表六：三大产业税收及占比统计表

单位：万元

产业名称年度	税收收入金额及占税收总收入比重
产业名称年度	2012		2013		2014
第一产业	421	0.02%	942	0.05%	96	0.01%
第二产业	1522993	85.32%	1430267	82%	1010617	76.99%
第三产业	261598	14.66%	313539	17.95%	301829	23%
合计	1785012		1744748	100%	1312542

四、当前工作中存在的问题

（一）营改增问题。截止2014年年底，已完成交通运输业、邮政通信业及部分现代服务业等8个行业的营改增，2015年底之前，将陆续完成销售不动产业、建筑安装业、金融保险业及其他服务业等行业的全部营改增。尽管在全国试点期间，营改增税目实现的增值税预算分配比例与原来征收营业税时保持不变，但2015年底结束试点后是否仍保持旗县60%留成比例目前暂无定论。

（二）资源税从价计征和费改税问题。从2014年12月1日起资源税由原来从量计征改为从价计征，取消煤炭价格调节基金征收，降矿产资源补偿费费率为0，将两块税费全部包含到资源税中。过去，是在煤炭生产环节以销量计征，税务、煤炭等部门形成一套以煤管票控制资源税及其他税费、基金等行之有效的征管模式。今后，是在煤炭生产环节以销售价格计征，以票控税已经不能适应新的征管模式，且存在以下问题：一是转移价格，少缴资源税。存在生产环节卖价低，经销环节价格高、煤场运销公司等关联企业卖价高、两票结算，运费价格高等问题；二是不计、少计收入，少缴资源税。以自用煤、现金煤、福利煤等名目，少缴资源税。

五、新财税体制完善过程中的建议

一是对调整以煤为主的产业结构问题的建议。加快促进煤炭产业转型升级，向煤化工、煤电一体化方向发展，进一步完善煤炭产业上下游的产业链条，从设备、耗材的产、购、销到后续的生产、生活消费，更好的实现税收留在本地。

二是对可用财力问题的建议。积极争取旗县级收入预算分配留成比例的调整，力争资源税和营改增行业税收能更大比例的留在当地。协调帮助我旗境内的央企、省外国企的分支机构变为独立法人机构，实现税收的属地管理，增加可用财力。提请市委、市政府充分考虑当前旗县偿债压力，取消或者降低我市独有的财政二次分成比例政策。

三是对财税体制改革基数问题的建议。旧税制下地方留成收入占整个财税收入比例较大的话，几乎可以在新税制下获得较多的财政收入分成。所以，要加强目前地方各税收的征管，努力扩大其在财税收入当中的比重，以争取无论将来以哪一年的财政收入作为基数，都能够从新税制下获得尽量多的地方留成。

四是对综合治税问题的建议。第一，企业股权转让涉税，实行先缴税后工商登记，实现工商部门的源泉控管。第二，土地、房屋出让、转让涉税，实行先缴税后办证，实现土地、房管部门的源头管理。第三，各类涉税工程项目，从项目立项到招投标、招拍挂等系列过程中，实行各有关部门信息共享，使税务部门及早了解项目涉税信息，及时宣传、辅导涉税企业，企业及时了解税收政策相关要求，提前到税务机关办理相关手续。第四，成立以煤炭、物价、税务等各部门为主的审核机构，对有相关联公司的煤矿售价明显偏低的，要经有关机构审核确认，充分利用自治区的综合治税体系，堵塞少计收入造成少征各税的漏洞。此外，目前由民政部门登记管理的非企业法人、社会团体和由医疗卫生机构登记管理的医疗机构，按规定要同时进行税务登记和后续管理，建立和强化这些部门与税务机关的信息沟通渠道，建立有效的管理制度，堵塞漏洞。

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